关于本年利润的学习笔记

一、本年利润帐户
1、所有者权益帐户
2、用来核算企业一定会计期间取得的利润和发生的亏损
3、贷方登记期末从损益类帐户中转入的收益类金额
借：主营业务收入、其它业务收入、营业外收入、投资收益
  贷：本年利润
4、借方登记期末从损益类帐户转入的成本费用金额
借：本科利润
  贷：主营业务成本、其它业务支出、营业外支出、主营业务税金及附加、管理费用、财务费用、营业费用
5、期末贷方余额表示企业实现的利润总额
6、期末借方余额表示企业发生的亏损

二、所得税账户
1、发球损益类账户
2、用来核算企业应交的所得税
3、所得税包括：企业所得税、外商投资企业所得税、个人所得税三种
4、企业所得税
1）税率：年利润在10万元以上的为33%
         年利润在3万至10万之间的为27%
         年利润在3万元以下的为19%
2）计算：应交所得税=纳税所得*税率
3）会计利润总额与税收上的利润总额存在着差异，主要表现在以下几方面：
A.永久性差异           
B.时间性差异   
a．工资差异，同时导致福利费、工会费、教育经营的差异
b．业务招待费差异:
c．捐赠差异:捐赠给个人与福利单位的交税也不同
d．攒助支出:要征收全额所得税
 4)计算所得税时:
 借：所得税    贷：应交税金—所得税
5）结转所得税时：
借：本年利润  贷：所得税
6）交纳所得税时：
借：应交税金—所得税收    贷：银行存款
7）所得税的交纳办法：按年计算、分期预交、年终决算、多退少补
8）亏损的弥补问题：本年度的利润可以弥补前一年度的亏损，可以连续弥补五年。

三、利润分配帐户
1、所有者权益帐户
2、用来核算企业的利润分配情况
3、贷方登记年末从本年利润帐户中转入的金额（期末余额在贷方）
如有盈利：借：本年利润    贷：利润分配
如亏损：  借：利润分配    贷：本年利润
5、借方登记利润的分配情况
6、期末贷方余额表示企业历年积累的未分配利润

四、盈余公积账户
1、所有者权益类帐户
2、用来核算企业的盈余公积金的增减变动情况
3、贷方登记企业实际提取的盈余公积
借：利润分配    贷：盈余公积
4、借方登记实际减少的盈余公积金
5、期末贷方余额表示实存的公积金
6、设置明细帐